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最新初级会计实务第二章资产知识点总结

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精品文档 第一节 货币资金 第二章 资 产 知识点 考点 使用范围:8 个 现金管理制 限额:3-5 天 度 收支规定:当日送存,不得坐支 短缺:借:待处理财产损溢 贷:库存现金 库存现 金 现金清查 借:其他应收款(应收赔款) 管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损溢 溢余:借:库存现金 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应付款项) 营业外收入(无法查明原因) 知识点 考点 核对 银行存 未达账项 款 注意 银行对账单与银行存款日记账余额 银行已收,企业未收 银行已付,企业未付 企业已收,银行未收 企业已付,银行未付 银行存款余额调节表不是原始凭证 知识点 考点 银行汇票存 提示付款期限为自出票日起一个月 款 银行本票存 款 提示付款期限为自出票日起最长不得超过两个月 其他货 信用卡存款 贷记卡和准贷记卡 币资金 信用证保证金存款 存出投资款 不计利息,只付不收,付完清户 外埠存款 第二节 应收及预付款项 精品文档 精品文档 知识点 考点 付款期限 分类 应收票 据 账务处理 不超过 6 个月 商业承兑汇票和银行承兑汇票 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借:应收票据 贷:应收账款 借:原材料等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应收票据 银行存款(差额) 知识点 考点 应收票 账务处理 据 借:银行存款(实际收到的款项) 财务费用(贴现息) 贷:应收票据 借:银行存款/应收账款 贷:应收票据 知识点 考点 采购业务产生的债权,属于资产类账户 不单独设置“预付账款”科目的企业,预付的账款可以通过“应付账款”科目的 借方核算 借:预付账款 预付账 贷:银行存款 款 借:原材料等 账务处理 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 借:预付账款 贷:银行存款(或相反) 知识点 考点 应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 借:应收股利 应收股 利 账务处理 贷:投资收益 借:应收股利 贷:长期股权投资—损益调整 借:银行存款/其他货币资金 贷:应收股利 应收利 借:应收利息 息 贷:投资收益 知识点 考点 其他应 应收取的赔款、罚款 精品文档 精品文档 收款 应收的出租包装物的租金 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金 知识点 考点 计算 应收款 项减值 账务处理 当期应计提坏账准备=应有余额-已有余额 应有余额=应收款项账面余额-预计未来现金流量现值 =应收款项期末余额×坏账准备计提比例 借:资产减值损失 贷:坏账准备账面价值减少,账面余额不变 借:坏账准备 贷:资产减值损失账面价值增加,账面余额不变 借:坏账准备 贷:应收账款账面价值不变,账面余额减少 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款账面价值减少,账面余额不变 第三节 交易性金融资产 知识点 考点 分类 现金,其他方的权益工具,合同权利,衍生工具合同和非衍生工具合同(可变数 量) 借:交易性金融资产—成本(公允价值) 投资收益(交易费用) 取得 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金等 注意:初始入账金额包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取 的债券利息 知识点 考点 借:其他货币资金—存出投资款 贷:投资收益(价款中包含的现金股利和利息) 持有期 借:应收股利 间 贷:投资收益(持有期间的现金股利和利息) 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益 (或相反) 知识点 考点 出售 借:其他货币资金等 贷:交易性金融资产—成本 (或借记)—公允价值变动 投资收益(或借记) 精品文档 精品文档 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 转让收益: 借:投资收益 贷:应交税费—转让金融商品应交增值税 (卖出价-买入价)/(1+6%) ×6% 转让损失:(年末转回) 借:应交税费—转让金融商品应交增值税 贷:投资收益 第四节 存货 知识点 考点 购买价款+三税一费与不能抵扣+六费一损耗 采购成本 商品流通企业:计入成本;先进行归集,再分摊;金额较小的,计 成本确 加工成本 定 其他成本 入当期损益 直接人工+制造费用 为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用 不计入成本 非正常损耗 的费用 验收入库后的仓储费用 知识点 考点 借:原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/其他货币资金等 借:在途物资 应交税费—应交增值税(进项税额) 实际成本法 贷:银行存款/其他货币资金等 原材料 下取得材料 借:原材料 贷:在途物资 月末:借:原材料 贷:应付账款—暂估应付账款 下月初:借:原材料 (红字) 贷:应付账款—暂估应付账款 知识点 考点 借:生产成本 制造费用 实际成本法 原材料 下发出材料 管理费用 销售费用 其他业务成本 委托加工物资等 贷:原材料 知识点 考点 原材料 发出材料的 个别计价法 精品文档 实物流转与成本流转一致 精品文档 计价方法 先进先出法 月末一次加权平均法 移动加权平均法 成本计算准确,工作量大 珠宝、名画等贵重物品 先购入的存货先发出(计算) 随时结转发出存货成本 物价持续上升,两个高估 月末计算加权平均单位成本(计算) 简化了成本计算工作 平时不能提供发出和结存存货成本 每次进货时计算平均单位成本 及时了解存货的发出和结存情况 计算工作量大 知识点 考点 借:材料采购(实际成本) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/其他货币资金等 借:原材料(计划成本) 贷:材料采购(计划成本) 计划成本法 原材料 下取得材料 借:材料采购 贷:材料成本差异(节约差异)(或相反) 月末:借:原材料(计划成本) 贷:应付账款—暂估应付账款 下月初:借:原材料 (红



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